1月1日起执行！这些行业小规模季度收入超30万元也免交增值税

本文摘要：今年开始，这些行业小规模纳税人月凌驾了10万元或者季度凌驾了30万元，也免征增值税！1、税务总发文明确：这些行业小规模纳税人免交增值税！相关的政策内容，小快已经帮大家提炼出来了：为进一步做好新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控事情，支持相关企业生长，现就有关税收政策通告如下：五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。2、月收入凌驾了10万元或者季度凌驾了30万元也免征增值税！举两个例子，帮大家进一步相识政策。

今年开始，这些行业小规模纳税人月凌驾了10万元或者季度凌驾了30万元，也免征增值税！1、税务总发文明确：这些行业小规模纳税人免交增值税！相关的政策内容，小快已经帮大家提炼出来了：为进一步做好新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控事情，支持相关企业生长，现就有关税收政策通告如下：五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。2、月收入凌驾了10万元或者季度凌驾了30万元也免征增值税！举两个例子，帮大家进一步相识政策。

案例一：我旅店属于餐饮服务行业，属于增值税小规模纳税人，2019年季度销售额20.6万元。（1）享受季度未超30万免征增值税的账务处置惩罚：借：银行存款 20.6万元贷：主营业务收入-餐饮收入 20万元应交税费-应交增值税 0.6万元（2）减免增值税的账务处置惩罚：借：应交税费-应交增值税 0.6万元贷：营业外收入 0.6万元参考：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)划定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未凌驾30万元的，免征增值税。

案例二：我旅店属于餐饮服务行业，属于增值税小规模纳税人，2020年第一季度销售额206万元。享受疫情期间免征增值税的账务处置惩罚：借：银行存款 206万元贷：主营业务收入-餐饮收入 206万元提醒：增值税小规模纳税人应在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”相关列次，填报免税销售额，并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码，填写相关列次。参考：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财税〔2020〕第8号）划定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的详细规模，根据《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）执行。生活服务、快递收派服务的详细规模，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

3、交通运输服务、生活服务、快递收派服务详细指哪些服务？一、纳税人提供什么样的服务属于生活服务？根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发），以下服务属于生活服务，接下来看看详细指哪些！1.文化体育服务。文化体育服务，包罗文化服务和体育服务。（1）文化服务，是指为满足社会民众文化生活需求提供的种种服务。包罗：文艺创作、文艺演出、文化角逐，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案治理，文物及非物质遗产掩护，组织举行宗教运动、科技运动、文化运动，提供游览场所。

（2）体育服务，是指组织举行体育角逐、体育演出、体育运动，以及提供体育训练、体育指导、体育治理的业务运动。2.教育医疗服务。教育医疗服务，包罗教育服务和医疗服务。

（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务运动。学历教育服务，是指凭据教育行政治理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并发表相应学历证书的业务运动。

包罗初等教育、低级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包罗学前教育、各种培训、演讲、讲座、陈诉会等。教育辅助服务，包罗教育测评、考试、招生等服务。

（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用质料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包罗旅游服务和娱乐服务。

（1）旅游服务，是指凭据旅游者的要求，组织摆设交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务运动。（2）娱乐服务，是指为娱乐运动同时提供场所和服务的业务。详细包罗：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包罗射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

4.餐饮住宿服务。餐饮住宿服务，包罗餐饮服务和住宿服务。

（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务运动。（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的运动。包罗宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他谋划性住宿场所提供的住宿服务。

5.住民日常服务。住民日常服务，是指主要为满足住民小我私家及其家庭日常生活需求提供的服务，包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。6.其他生活服务。

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民日常服务之外的生活服务。二、纳税人提供生活服务免征增值税应如何开具发票？1、不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；2、开具增值税普通发票时，税率选择“免税”三、纳税人提供生活服务已经开具的专票用发票和带税率的普通发票能否免征增值税？1、纳税人开出的增值税专用发票如果可以退回换开增值税普通发票，则享受免征增值税；如果不能退回，此部门专用发票难免税；2、纳税人开出的带税率的普通发票，也可以享受免税；如果申报比对不符，由税务部门排除异常。四、纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税，对应的进项税额能否继续抵扣？如果需要转出应该如何盘算？1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施措施》第二十七条均划定：用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处置惩罚。

2、免征增值税收入对应的进项税额转出金额按以下方法盘算：《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施措施》第二十九条的划定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，根据免征增值税销售额占全部销售额的比例盘算转出。不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计五、纳税人在实际执行中，由于月度之间的购销不平衡，按划定公式盘算进项税额转出额，会泛起不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应如那边理？ 对由于纳税人月度之间购销不平衡，按划定公式盘算泛起不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可接纳按年度清算的措施，即：年尾按当年的有关数据盘算当年不得抵扣的进项税额，对月度盘算的数据举行调整。内容泉源：税来税往、钦光税道、小颖言税、郝老师说会计、会计说等。

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